NOVITA’ FISCALI 2014

Di seguito tutte le novità pubblicate sulla Gazzetta Ufficiale “Legge di stabilità 2014 (Legge 27.12.2013, n. 147) , in vigore dall’1.1.2014

PAGAMENTO CANONI LOCAZIONI IMMOBILI ABITATIVI

In deroga al limite di € 1.000, è previsto l’obbligo di effettuare il pagamento dei canoni di locazione di immobili abitativi, a prescindere dal relativo ammontare, con strumenti  di pagamento diversi dal contante (ad esempio, bonifico bancario, assegno, ecc.), anche ai fini dell’asseverazione di patti contrattuali per la fruizione, da parte del locatore / conduttore, di agevolazioni e detrazioni fiscali Inoltre, in relazione ai contratti di locazione in esame, al fine di contrastare l’evasione fiscale è attribuita al Comune l’attività di monitoraggio dei relativi contratti.

DEDUZIONE IRAP PER INCREMENTO BASE OCCUPAZIONALE – comma 132

Dal periodo d’imposta 2014 (2014 per i soggetti con periodo d’imposta coincidente con l’anno solare) è prevista una “nuova” deduzione IRAP del costo del personale assunto con contratto a tempo indeterminato per incremento base occupazionale rispetto al personale mediamente occupato nel periodo d’imposta precedente. La deduzione spetta fino a € 15.000 per ciascun nuovo dipendente assunto ed è, in ogni caso, limitata all’incremento complessivo del costo del personale. La deduzione è ora a regime.

DEDUZIONE ACE

È aumentata la misura dell’aliquota relativa all’incremento di capitale proprio (patrimonio netto, inferiore) per le società di capitali; al patrimonio netto risultante alla fine dell’esercizio per imprese individuali e società di persone; ai fini della deduzione ACE. L’aliquota 3% fino al 2013 viene incrementata: -4% per il 2014; -4,5% per il 2015; -4,75% per il 2016.

DETRAZIONE INTERVENTI RIQUALIFICAZIONE ENERGETICA – comma 139, lett. b) e c)

E’ stata prorogata la detrazione IRPEF / IRES per lavori di riqualificazione energetica nella misura del:

-65% per le spese sostenute nel periodo 6.6.2013 – 31.12.2014 (anziché 31.12.2013);

-50% per le spese sostenute dall’1.1 al 31.12.2015.

DETRAZIONE INTERVENTI RECUPERO PATRIMONIO EDILIZIO

E’ stata prorogata la detrazione IRPEF, con il tetto massimo di € 96.000, per gli interventi di recupero del patrimonio edilizio. La detrazione è prevista nella misura del:

-50% per le spese sostenute nel periodo 26.6.2012 – 31.12.2014 (anziché 31.12.2013);

-40% per le spese sostenute dall’1.1 al 31.12.2015.

DETRAZIONE ACQUISTO MOBILI / ELETTRODOMESTICI

È prorogata fino al 31.12.2014 la detrazione IRPEF del 50%, per interventi di recupero del patrimonio edilizio, per le spese sostenute per l’acquisto di mobili finalizzati all’arredo dell’immobile oggetto di ristrutturazione e di elettrodomestici categoria A+ (A per i forni).

L’agevolazione è prevista per spese sostenute dal 6.6.2013 al 31.12.2014 per un importo massimo di spesa fino a € 10.000. La spesa agevolabile non può essere superiore a quella dei lavori di ristrutturazione a cui è collegata.

RIVALUTAZIONE TERRENI E PARTECIPAZIONI

E’ prevista nuovamente possibilità di rideterminare il costo di acquisto di - terreni edificabili e partecipazioni non quotate in mercati regolamentati, possedute a titolo di proprietà e usufrutto; al’1.1.2014, non in regime di impresa, da parte di persone fisiche, società semplici e associazioni professionali, e enti non commerciali. E’ necessario la redazione e l’asseverazione di una perizia di stima; ed il versamento dell’imposta sostitutiva applicata al valore del terreno o partecipazione come da perizia entro il 30/06/2014, con aliquota  2% per le partecipazioni non qualificate;  4% per le partecipazioni qualificate e per i terreni.

DEDUCIBILITÀ CANONI DI LEASING

E’ stata modificata la deducibilità dei canoni di leasing, equiparando gli effetti per imprese e lavoratori autonomi. La cui deduzione dei canoni è legata al periodo d’ammortamento risultante dall’applicazione dei coefficienti ministeriali, il periodo minimo è pari alla metà per la generalità dei beni mobili;  a 12 anni per i beni immobili.

ROTTAMAZIONE LICENZE

É stato prorogato al 31.12.2016 l’indennizzo per gli operatori del commercio e turistico che cessano l’attività nei 3 anni precedenti il pensionamento di vecchiaia nel periodo 1.1.2012 – 31.12.2016. Le domande possono essere presentate entro il 31.1.2017.

ADDIZIONALE IRPEF REGIONALE

È differita dal 2014 al 2015 l’annualità a decorrere dalla quale le Regioni a statuto ordinario possono incrementare / diminuire l’aliquota di base dell’addizionale regionale IRPEF.

COMPENSAZIONE CREDITI D’IMPOSTA SUPERIORI A € 15.000

Come già in vigore ai fini IVA, per compensare tramite. F24 crediti IRPEF, IRES, IRAP, ritenute alla fonte, imposte sostitutive per importi superiori a € 15.000 annui è richiesto il visto di conformità. La nuova disciplina si applica dai crediti 2013, utilizzabili nel 2014.

RIORDINO ONERI DETRAIBILI

Entro il 31.1.2014 verranno razionalizzati le spese degli oneri detraibili ai fini IRPEF. In caso di mancata emanazione dei Provvedimenti la detrazione IRPEF al 19% passerà al 18% per il 2013 e al 17% per il 2014.

CONTRASTO RIMBORSI  MOD. 730 –Per contrastare gli indebiti rimborsi IRPEF nel mod. 730, entro 6 mesi dalla scadenza di invio l’Agenzia delle Entrate verifica la spettanza di rimborsi superiori a € 4.000, anche determinato da eccedenze IRPEF. La novità si applica dalle dichiarazioni presentate dal 2014,

CONTRIBUTO DI SOLIDARIETÀ

È stato prorogato al triennio 2014-2016 i l contributo di solidarietà del 3% del reddito complessivo eccedente € 300.000).

DEFINIZIONE AGEVOLATA SOMME ISCRITTE A RUOLO

È riconosciuta la possibilità di estinguere, senza interessi, il debito dei ruoli emessi dagli Agenti della riscossione entro il 31.10.2013, con il pagamento  di quanto iscritto a ruolo o del residuo; e dell’aggio. La definizione è prevista anche per gli avvisi di accertamento esecutivi delle Agenzie entrate fino al 31.10.2013.La definizione si perfeziona con il versamento entro il 28.2.2014;

NUOVA IMPOSTA UNICA COMUNALE (IUC)

È istituita la nuova Imposta unica comunale, “IUC”, dovuta per i seguenti motivi impostivi:

1. possesso di immobili,

2. erogazione e fruizione dei servizi comunali.

Detta imposta è quindi articolata nelle seguenti 2 componenti:

la prima, l’“IMU”, di natura patrimoniale, dovuta dal possessore degli immobili, esclusa l’abitazione principale;

la seconda, riferita ai servizi, suddivisa in :

“TASI” (Tributo per i servizi indivisibili), a fronte della copertura dei costi relativi ai servizi indivisibili del Comune;

“TARI” (Tassa sui rifiuti), per la copertura dei costi relativi al servizio di gestione dei rifiuti urbani (è abrogata la TARES).

Ogni Comune dovrà adottare il regolamento contenente la disciplina in materia di IUC, con riferimento alle singole componenti (TARI e TASI).

PROROGA CONGUAGLIO IMU 2013 – (MINI IMU)

È prorogato al 24.1.2014 il termine per il versamento del conguaglio IMU 2013 per gli immobili abitazione principale di cui era stata parzialmente abolito il versamento della seconda rata IMU 2013 nel caso il Comune abbia incrementato dell’aliquota IMU rispetto al 0,40% con obbligo di versare il 40% di tale differenza.

PROROGA SECONDA RATA TARES 2013

È stato prorogato al 24.1.2014 il termine per il versamento della maggiorazione erariale TARES (€0,30 per mq), qualora il versamento non sia stato effettuato entro il 16.12.2013.

DEDUCIBILITÀ IMU IMMOBILI STRUMENTALI

Per il 2013 l’IMU degli immobili strumentali è deducibile dal reddito d’impresa per il 30%. Dal 2014 la deducibilità è fissata nella misura del 20%.L’IMU è indeducibile dall’ IRAP.

TASSAZIONE IMMOBILI ABITATIVI NON LOCATI

A decorrere dal 2013, il reddito degli immobili abitativi non locati ubicati nel Comune dove è ubicata l’abitazione principale, assoggettati ad IMU, è soggetto a IRPEF ed addizionali nella misura del 50%.
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